Generales

11 de marzo de 2022

El Congreso aprobó recientemente el nuevo régimen sancionador del modelo 720 de la Agencia Tributaria para adecuarlo a la normativa europea. El nuevo régimen sancionador asimila el régimen sancionador previsto para este modelo al general.

Se puede acceder al proyecto de Ley que motiva estas modificaciones en el siguiente enlace: Proyecto Ley Modificación 720.

• Se derogan expresamente de la Ley 7/2012 del Régimen Sancionador las disposiciones primera y segunda, en los supuestos de ganancias patrimoniales no justificadas y la presunción de obtención de rentas y imputación de ganancias de patrimonio no justificadas y de rentas resuntas respectivamente.
• En la Ley General Tributaria se suprime el régimen sancionador específico en la DA 18^a que regulaba el incumplimiento de esta obligación de información.
• Se suprime la imprescriptibilidad por la no presentación de la declaración tanto en I.R.P.F. como en Impuesto sobre Sociedades.

En resumen,

1.- Desparece la imprescriptibilidad.

2.- Desaparecen las sanciones formales específicas y las sanciones del 150%.

3.- Las multas, quedarían en torno a los límites conocidos por la incorrecta presentación de declaraciones informativas, esto es, cantidades en torno a los 200-400 euros, y se regularán según el régimen general de la Ley General Tributaria:

Artículo 198. “Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones.”

Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones.

Constituye infracción tributaria no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones, así como los documentos relacionados con las obligaciones aduaneras, siempre que no se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico a la Hacienda Pública.

• La infracción prevista en este apartado será leve.
• La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 200 euros o, si se trata de declaraciones censales o la relativa a la comunicación de la designación del representante de personas o entidades cuando así lo establezca la normativa, de 400 euros.
• Si se trata de declaraciones exigidas con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información recogida en los artículos 93 y 94 de esta ley, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

26 de noviembre de 2021

Sobre la modificación de la Ley de Comercio Electrónico

Novedades de IVA para vendedores ONLINE

Si tu negocio realiza ventas a distancia fuera del territorio nacional, deberás tener en cuenta las especificidades detalladas a continuación:

A partir del 01 de julio de 2021:

1. Nuevo umbral: Desaparecen los umbrales existentes hasta ahora para ventas a distancia y servicios TRE (telecomunicación, radiodifusión y vía electrónica) y se sustituyen por 10.000,00 € para el importe total en la UE en el año. A partir de esta cifra el vendedor deberá repercutir IVA en el país donde está localizado el consumidor. Anteriormente el límite eran 35.000,00 € estado a estado.  
2. Nueva regla de localización: Las ventas a consumidores finales por importe superior al nuevo umbral, se entenderán gravadas en el país donde estén ubicados estos consumidores finales.

Esto implica una rebaja considerable de los umbrales anteriores, lo cual supondrá que muchos vendedores se obliguen a repercutir IVA en destino.

• Simplificación de las obligaciones a través de un nuevo sistema de ventanilla única. Hasta ahora se reservaba para los servicios TRE.
• Desaparece la exención de IVA para las importaciones de bienes de escaso valor, antes fijado en 22 €.

Importante: b2b (business-to-business) no cambia, solo aplica b2c (business-to-consumer)

Modo de alta en los regímenes de ventanilla única: A través del modelo 035 específico

Plazo de presentación del modelo 035 y efectos: Si pasamos el umbral establecido de 10.000 €, para las prestaciones de servicios TRE (telecomunicaciones, radiodifusión y electrónica) y las ventas de bienes a distancia dentro de la UE, tendremos que darnos de alta en el modelo 035 y ese trimestre tendremos que presentar el modelo correspondiente (368 o 369).

• Sg. Art. 3 Orden HAC/611/2021. El régimen exterior a la Unión o el régimen de la Unión comenzará a aplicarse a partir del primer día del trimestre natural siguiente a aquel en que el empresario o profesional que deba optar u opte por España como Estado miembro de identificación presente ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria la declaración de inicio de sus operaciones comprendidas en uno de estos regímenes especiales mediante el modelo 035
• No obstante, cuando la primera entrega de bienes o prestación de los servicios incluidos en el régimen exterior de la Unión o en el régimen de la Unión tenga lugar a partir del 1 de julio de 2021 y con anterioridad al trimestre posterior a la presentación, el régimen especial se aplicará a partir de la fecha de la primera entrega o prestación, siempre que el empresario o profesional que designe España como Estado miembro de identificación.
• Siempre que el usuario presente, a más tardar, el modelo 035 el décimo día del mes siguiente a la fecha de realización de la operación.
• Por ejemplo, si el 20 de agosto de 2021 las prestaciones de servicios TRF o las ventas de bienes a distancia realizadas a la UE en su conjunto, superan el umbral de 10.000 €, habrá de plazo hasta el 30 de agosto de 2021 para presentar el modelo 035 y se deberá presentar el modelo 368 ó 369 del 1 al 31 de octubre de 2021.

**A pesar de que la ley entró en vigor el 01 de julio de 2021, la utilización efectiva de esta normativa requerirá una revisión exhaustiva y precisiones importantes, que iremos actualizando en próximas noticias.

Visto el criterio burocratizante, junto con el incremento del uso de las Tecnologías de la Información, no sólo por parte de los usuarios, sino por parte de la propia Administración, es nuestro deber invitar a nuestros clientes a hacer una reflexión en sus sistemas y procesos y contar con nuestro apoyo ante la aparición de cualquier contingencia.

La urgencia en la presentación de declaraciones y el aumento de la comunicación con la AEAT supone la exigencia de llevar controles internos y sistemas eficientes y efectivos en tiempo y forma, procesos bien definidos que eviten el chivatazo de errores o incumplimientos a la administración.

15 de julio de 2021

(LEY 11/2021 DE 9 DE JULIO)

Se modifica el régimen de los pagos en efectivo, disminuyendo el límite general de pagos en efectivo entre empresarios de 2.500 a 1.000 euros. Aunque inicialmente la modificación pretendiese afectar al conjunto de la población, finalmente la ley 11/2021 de 9 de julio, se ha modificado de manera más específica el artículo 7 de la Ley 7/2012 quedando rectado como sigue:

“1. No podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 1.000 euros o su contravalor en moneda extranjera.

No obstante, el citado importe será de 10.000 euros o su contravalor en moneda extranjera cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional”

Este límite será de aplicación pues a las operaciones entre empresarios, quedando fuera de él, a modo de ejemplo las compras de bienes muebles o vehículos entre particulares.  También disminuye el límite de pago en efectivo a 10.000 euros en el supuesto de las personas físicas particulares con domicilio fiscal fuera de España.

La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 25 % de la base de la sanción, salvo en el caso de reducción de la sanción en los casos legalmente establecidos.

La aplicación de esta modificación será desde el día posterior a su publicación en el BOE, es decir, desde el día 11 de julio de 2021.

30 de marzo de 2021

Sucesiones

Desde una perspectiva tributaria, los impuestos que derivados de una sucesiónpueden requerir una mayor planificación de la que pudiera considerarse al inicio del trámite. Es conveniente estructurar adecuadamente tanto la información que debemos poseer para su tramitación como los impuestos que pueden derivar de estas operaciones para optimizar al máximo estos procesos.

¿Qué documentación necesito preparar?

• Certificado de defunción: Puede obtenerse en el Registro Civil, es conveniente solicitar más de uno.
• Certificado de últimas voluntades + Certificado de seguros: Lo podremos solicitar después de 10 días hábiles desde la fecha del fallecimiento en la sede del Ministerio de Justicia.
• Testamento: Una vez conozcamos su existencia, acudiremos al notario donde se firmó para solicitarlo. En el caso en el que no exista testamento acudiremos al notario para que abra un procedimiento para declarar a los sucesores (Declaración Ab Intestado). Para este procedimiento necesitaremos:
• Libro de familia
• Certificado de nacimiento
• DNI

Deberán estar correctamente inventariados los bienes que formen parte de la transmisión.

• Escrituras de propiedad de inmuebles
• Certificados de posiciones bancarias.
• Ficha técnica de los vehículos. Es conveniente incluirlos en la herencia y tributar por ello para facilitar los trámites posteriores con la DGT.
• Certificados de participaciones en sociedades no cotizados, en caso de que los hubiera.
• Inventario sobre bienes de gran valor.

¿Qué impuestos me afectan?

• Impuesto sobre sucesiones:

Plazo: 6 meses. Prorrogables

Sujeto pasivo: Herederos

• En Aragón el límite exento se encuentra en 500.000 euros por cada hijo heredero, sin embargo debe presentarse igualmente la autoliquidación en la DGA. También habrá una exención incompatible con la anterior del 99% hasta 200.000 euros, siempre que se trate de la vivienda habitual del causante. Se haya convivido 2 años y no se venda en otros 5 años.
• Sucesión de empresa familiar: En Aragón estará exento al 99% siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto de Patrimonio.
  • La actividad que desarrolle la entidad deberá ser empresarial o profesional. (No deberá tratarse de una sociedad patrimonial).
  • La participación del sujeto pasivo en el capital sea al menos del 5% computado o de forma individual y un mínimo del 20% para el conjunto familiar.
  • Ejercer funciones efectivas de dirección en la entidad, por parte de al menos una de las personas del grupo de parentesco y, percibiendo por ello una remuneración que represente más del 50% de la totalidad de sus rendimientos.

La reducción estará condicionada a que el adquiriente mantenga las participaciones durante el plazo de los cinco años siguientes al fallecimiento del causante.

• Liquidación de usufructo:

Debe liquidarlo el adquiriente del usufructo. Se liquidará el valor del usufructo desde el momento de su constitución. Disminuido por sus correspondientes reducciones que no se hubieran agotado y según el tipo medio establecido por la norma vigente en el momento de constitución del usufructo.

• Plusvalía municipal:

Plazo: 6 meses

Sujeto pasivo: Herederos

En el plazo de 6 meses hay que solicitar la liquidación del impuesto de la plusvalía en todos los ayuntamientos donde haya inmuebles que se hereden. En Zaragoza está exento al 99% la vivienda habitual. Máximo 18% sobre el valor catastral del suelo.

Una vez finalizan las obligaciones tributarias con las Administraciones Públicas debemos considerar los trámites de inscripción de los bienes adquiridos, principalmente nos encontramos:

• Inscripción catastral. Actúa a efectos fiscales, conviene no dejarla pasar de largo pues la información aportada a la Administración Tributaria debe ser veraz y estar correctamente informada.

• La inscripción en los Registros de la Propiedad no es obligatoria pero es preferible realizarla, considerando que tratamos con Bienes Inmuebles conviene inscribirlos de cara a seguridad frente a terceros.

20 de febrero de 2021

Actualmente este despacho cuenta con un pequeño porcentaje de empresas inactivas. La inactivación de estas sociedades ha consistido en un proceso simple y sin coste para la empresa, en contraposición a la liquidación y disolución de la sociedad en donde se multiplican los trámites.

Esta situación nace de las siguientes motivaciones:

1. Se presume, de manera errónea, la inexistencia de riesgos añadidos, tal y como sería la falta de presentación de Cuentas Anuales o la exposición a la inspección tributaria durante cuatro años.
2. La disolución y liquidación conlleva un coste económico determinado, además del conflicto a la hora de valorar o ajustar en esta liquidación unos activos que pueden no existir actualmente.

En tanto no se produzca su cierre registral, las sociedades inactivas tienen varias obligaciones anuales:

• Presentación de modelos a Hacienda.
• Legalización de libros.
• Presentación de Cuentas anuales en el Registro Mercantil.

Con los recientes cambios normativos, parece definido dentro de las propuestas de la Agenda de Asuntos Económicos proceder a emitir la sanción correspondiente, por parte de la Administración tributaria por el incumplimiento de estas obligaciones.

Esta combinación de circunstancias nos sitúa en la obligación de transmitiros las siguientes alternativas de cara a afrontar esta situación:

1. Comenzar el proceso de liquidación de estas entidades.
2. Conocer el riesgo real asumido por el administrador a causa de:
   • La posible sanción cercana.
   • La responsabilidad del administrador considerada en los pronunciamientos de los tribunales, los cuales, a lo largo del tiempo, han establecido este incumplimiento como una causa de negligencia. Esto se traduce en la aplicación de la consiguiente responsabilidad personal de daños, incluso sobre el pago de deudas.
3. La obligación de comenzar a presentar las Cuentas Anuales, la Legalización de libros y el Impuesto sobre Sociedades.

En caso de que se opte por comenzar con el proceso de liquidación, se deben haber satisfecho las deudas de la sociedad:

• Pagos a la Administración: IVA, IRPF, Cuotas a la Seguridad Social, IS, IBI, plusvalías y otros impuestos locales.
• Pagos a acreedores: suministros, colaboradores profesionales, empleados, cualquier otro tipo de proveedor de productos o servicios con quien se tengan deudas pendientes.

Quedamos a vuestra disposición para cualquier aclaración respecto a este proceso.