Generales

Es conveniente considerar los últimos periodos del año para realizar un estudio de los posibles cambios de régimen que pudieran resultarnos más beneficios de cara a optimizar nuestra tributación:

Primero, en el mes de noviembre:

• Pueden darse altas y bajas de IVA mensual del SII y tendrá efectos al año siguiente.

El SII será aplicable a los sujetos pasivos que decidan acogerse al mismo a través del modelo 036 de noviembre del año anterior.

• Se puede acceder al régimen de devolución mensual del IVA.

A través de la inscripción en el Registro de devolución mensual, mediante la presentación del modelo 036 correspondiente. Consecuentemente con esto, deberán presentarse de manera telemática las autoliquidaciones mensuales del IVA y cumplir con la obligación de llevanza de libros registro de IVA a través de la sede electrónica de la AEAT

• Tenemos la opción de acogernos a la prorrata especial del IVA.

En los supuestos del inicio de una actividad que constituya un sector diferenciado, en el resto de los casos se podrá ejercitar en la última declaración del IVA correspondiente al año natural, procediéndose a regularizar las deducciones practicadas durante el periodo.

Relativo al mes de diciembre tenemos las siguientes opciones:

• Opción de modificación del criterio de caja (Reglamento Art. 7 RD 828/2013)

Este régimen podrá aplicarse por los sujetos pasivos que opten por su aplicación, deberá ejercitarse a tiempo de presentar la declaración de comienzo de la actividad, o bien, en la declaración censal durante el mes de diciembre anterior.

• Altas y bajas en el IAE de empresas con más de un millón de euros de la cifra de negocio del ejercicio aprobado.

Al superar el umbral referido de un millón de euros deberemos presentar durante el mes de diciembre inmediato del año anterior el modelo 840 declarando la obligación de pago del impuesto. De la misma manera, si nuestra cifra de negocios disminuye hasta situarse por debajo de un millón de euros, tendremos que presentar una declaración de baja durante diciembre.

• Cambios de estimación en el IRPF (Módulos, Directa Normal, Directa Simplificada)

Los contribuyentes que cumplan los requisitos para aplicar el método de estimación directa u objetiva podrán solicitar su aplicación durante el mes de diciembre anterior al año natural en que deba surtir efecto.

La renuncia tendrá efecto por tres años como mínimo. Transcurrido este plazo se entenderá prorrogada tácitamente para cada uno de los años siguientes en que resulte aplicable.

1. Habitualmente tenemos definida, de manera más o menos clara la imagen de la entidad y como queremos proyectarla, conviene adecuar la información financiera y contable a nuestra idea de negocio. Analizaremos los ratios financieros y patrimoniales que deriven de la información de la entidad y adecuaremos esta información a la realidad y mejor imagen posible. Siempre en función de las necesidades y objetivos de la empresa.

2. Mediante el conocimiento de la casuística de la empresa, optimizaremos las ventajas fiscales que le pueden ser aplicables y trataremos de maximizarlas. Dando el apoyo suficiente en las actuaciones necesarias para acogerse a esas ventajas fiscales.

3. Seguimiento de la operativa a nivel de aprovisionamientos de la empresa, si fuera necesario, para alinearlo con la normativa.

4. Profundizar en prever las contingencias de la empresa. Con el objetivo de tener un conocimiento claro de los posibles riesgos.

5. Comentar y comprender las relaciones entre socios o entidades vinculadas para la comprensión del cliente y su correcto reflejo a nivel de la administración pública. Es importante revisar y preparar adecuadamente la información pública derivada de estas obligaciones.

6. Es necesario evaluar las entradas y salidas de inmovilizado en la entidad, la proyección de las inversiones y, valorar su naturaleza contable como gasto o inversión.

7. Por nuestro perfil auditor, tendemos a hacer un análisis global de riesgos, con el objetivo de no desatender posibles riesgos ocultos de la entidad.

8. Conviene realizar una correcta política retributiva a socios para evitar posibles contingencias, es común encontrar entidades con determinados volúmenes de nóminas, intereses o dividendos aportados a los socios. Conviene conocer los excesos o defectos en estos importes para su defensa en una posible inspección.

9. Se deberá plantear una adecuada clasificación de partidas contables,en función de la realidad y los intereses de la entidad.

10. En determinadas circunstancias, se deberá plantear una adecuada sucesión de negocio de cara a minimizar el coste fiscal y las posibles problemáticas de los distintos vínculos familiares.

11. Antes de terminar el año habrá que revisar si se producen altas o modificaciones en los siguientes puntos:

• Sistema de información Inmediata (SII)
• Impuesto de Actividades Económicas (IAE)
• Cambios censales

Asimismo, habrá que considerar los cambios de estimación en la Prorrata del IVA y de los métodos de estimación, tanto en IRPF como en IVA.

12. Ante la imposibilidad de recuperar determinados créditos, conviene adelantarse a esto y establecer una estrategia de control adecuada.

13. Es habitual pensar en el año vivo, pero en ocasiones, puede resultar oportuno considerar la situación pasada y futura y establecer una proyección adecuada de la entidad para los próximos años.

14. Se aportan y revisan los controles internos de la entidad de cara a mejorar y facilitar el seguimiento de las obligaciones que afecten a la empresa.

Plazo de presentación: Del 1 al 30 de noviembre

A través del modelo 232 las sociedades informan a la Administración Tributaria de las operaciones que han realizado con partes vinculadas o paraísos fiscales. Se trata de una declaración informativa, este tipo de declaraciones es un mecanismo a través del cual la AEAT recoge información de los contribuyentes para su posterior cotejo.

¿Quién debe presentar el modelo 232?

Todas las sociedades obligadas a declarar el Impuesto de Sociedades, siempre que concurran a la par las siguientes circunstancias:

• Que se hayan realizados operaciones consideradas vinculadas. (Art. 18 LIS).
  • Entidad y sus socios y partícipes (Igual o superior al 25% de participación.
  • Entidad y sus consejeros o administradores y cónyuges de los mismos.
  • Dos entidades del mismo grupo.
  • Consejeros o administradores del mismo grupo.
  • Empresas asociadas y empresas relacionadas por personas físicas (hasta tercer grado) por al menos el 25%.
  • Entidad y sus establecimientos permanentes.

• Que dichas operaciones superen al menos uno de los límites a continuación detallados.

¿Qué se consideran operaciones específicas?

1. Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva y que la participación individual o conjunta con sus familiares en la sociedad sea mayor o igual al 25% del capital o fondos propios
2. Transmisión de negocios, valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a negociación o admitidos en paraísos fiscales.
3. Transmisión de inmuebles y operaciones sobre intangibles.

Podemos encontrarnos con empresas que generen un volumen elevadísimo de operaciones vinculadas, es muy importante cotejar y declarar esta información con exactitud ya que el régimen sancionador establecido en el artículo 18.13 de la Ley del Impuesto de Sociedades sobre la información de estas operaciones podría llegar a ser muy severo con cada dato omitido.

El proceso de documentación e información de operaciones vinculadas expuesto requiere de un importante conocimiento interno de la empresa. Sería conveniente que las personas encargadas de cada departamento revisaran los requisitos que detallamos para la presentación y os pusierais en contacto en caso de considerar que os pueda afectar. Estaremos encantados de asistiros para proceder a su formalización.

A causa del Covid-19 quedaron suspendidas las fechas de finalización de los plazos relacionados con las obligaciones mercantiles (formulación de cuentas anuales, legalización libros, Juntas Generales).

La normativa reciente ha reanudado estos plazos.

Es importante tener en cuenta que la fecha indicada de formulación de cuentas marca el inicio de los plazos hasta ahora mencionados. Esto hace que sea necesario prestar especial atención a esa fecha.

Esta definición de plazos permite la realización de juntas generales hasta el 31 de octubre en función de cuando se decidan formular las Cuentas Anuales.

A continuación, se muestran unos esquemas que explican el antes y el después de estos plazos.

Los plazos para este año 2020 son:

Procedimiento años anteriores:

“La obligación de formular las cuentas anuales, ordinarias o abreviadas, individuales o consolidadas en el plazo de tres meses a contar desde el cierre del ejercicio social que incumbe al órgano de gobierno o administración de un apersona jurídica y, cuando fuere legalmente exigible, el informe de gestión y demás documentos exigibles según la legislación de sociedades, queda suspendida hasta el 1 de junio de 2020, reanudándose de nuevo por otros tres meses a contar desde esa fecha”

…

“La junta general ordinaria, para aprobar las cuentas del ejercicio anterior, se reunirá necesariamente dentro de los dos meses siguientes a contar desde que finalice el plazo para formular las cuentas”

 

¿Quiénes están obligados a declarar?

• Con carácter general aquellos que hayan percibido ingresos de más de 22.000 € en 2019, si se reciben de un solo pagador y, cuando hubiera varios pagadores, siempre que la suma del segundo y siguientes no superen la cantidad de 1.500 euros, o cuando los únicos rendimientos del trabajo consistan en prestaciones pasivas (pensiones de la Seguridad Social, prestaciones de planes de pensiones, seguros colectivos…).

• El límite se fija en 14.000 euros anuales en los siguientes supuestos:
  1. Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador y la suma de las cantidades percibidas del segundo y posteriores superen los 1.500 euros anuales.
  2. Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos
  3. Cuando el pagador de los rendimientos no esté obligado a retener.
  4. Cuando se perciban rendimientos del trabajo sujetos a un tipo fijo de retención.

El 25 de junio será el último día para realizar la domiciliación de las declaraciones que salgan a pagar y el día 30 de terminará el plazo para la campaña Renta-Patrimonio.

SERÁ IMPORTANTE CONTROLAR locales y pisos alquilados a la hora de declararlo en renta y tener en cuenta los posibles gastos deducibles

Como instrumento de ayuda se aporta un pequeño chequeo de documentos y datos importantes a tener en cuenta por el cliente.

• Rentas del trabajo: Habrá de estar en posesión de Certificados de empresa, I.N.S.S. o asegurarse de que coinciden con los datos reflejados en la propia web de la AEAT. Retribuciones en especie.
  • Planes de pensiones, indemnizaciones, prestaciones por desempleo, becas privadas, cuotas sindicales, certificados de minusvalía.
• Rentas del capital mobiliario:
  • Rendimientos por:
    • Dividendos, bonos, letras del tesoro, cesión a terceros de capitales propios…
• Rendimientos del capital inmobiliario:
  • Segundas residencias, tributación según su valor catastral.
  • Alquileres percibidos, tanto por propietarios como por usufructuarios.
    • Importante tener en cuenta traspasos de locales o negocios, así como indemnizaciones percibidas por daños o desperfectos en el inmueble.
• Rendimientos de Actividades Económicas (Empresariales o profesionales).
  • Estimación directa, modalidad normal o simplificada, de no poseerlos en esta gestoría será necesario aportar libros de ingresos o gastos y justificantes, así como los modelos 130. Altas y bajas en personal contratado.
• Ganancias y pérdidas patrimoniales.
  • Todas las ventas y compras de: Pisos, locales, acciones, fondos de inversión…
  • Sería conveniente contar con fecha de adquisición, venta e importes de las operaciones, además de los gastos y retenciones soportados en las mismas.
• Reducciones en la Base Liquidable General
  • Anualidades por alimentos
  • Planes de pensiones
  • Mutualidades
  • Aportaciones a patrimonio protegido.
• Deducciones estatales que puedan aplicarse.
  • Gastos por alquileres, anteriores a 2015
  • Adquisición de vivienda habitual, anterior al 2013
  • Deducciones por inversiones y gastos de interés cultural
  • Donaciones
  • Deducciones por maternidad
    • Especialmente cantidades pagadas a guarderías hasta fecha del ciclo de educación infantil.
  • Familia numerosa
    • Será importante aportar número de documento y fecha de caducidad.
  • Discapacidad
• Deducciones autonómicas más recurrentes.
  • Gastos en libros de texto
  • Gastos en guarderías.
• Patrimonio, límite exento de 400.000 euros.
  • Serán necesarios saldos en cuentas corrientes, acciones, FIM, hipotecas, etc…
• Cambios familiares.
  • Domicilio, estado civil, hijos y descendientes >65 años
• Modificaciones en cuentas corrientes

Si necesitas mas información puedes dejar un comentario a continuación o ponerte en contacto con nosotros.