Daniel

03 de diciembre de 2025

Tras meses de debate y las quejas de patronales y asociaciones de autónomos, la Agencia Tributaria (AEAT) ha decidido retrasar la implantación obligatoria del nuevo sistema de facturación Veri*Factu hasta 2027.

Se retrasa la necesidad de adaptar el software antes de fin de año.

Se muestra a continuación, un resumen más práctico de lo que significa este nuevo aplazamiento:

Tipo de Contribuyente	Plazo de obligado cumplimiento ANTERIOR	NUEVO PLAZO LÍMITE (ÚLTIMA HORA)
Contribuyentes del Impuesto de Sociedades (Sociedades, SL, SA…)	1 de enero de 2026	1 de enero de 2027
Resto de Obligados Tributarios (Autónomos, Profesionales…)	1 de julio de 2026	1 de julio de 2027

Recordatorio: La adaptación del sistema de facturación no implica ningún cambio en la normativa relacionada (Reglamento de Facturación). Por ejemplo: Periodos de facturación desde la fecha de albarán/servicio, recapitulación de facturas cada 15 días, facturas a clientes sin identificar, autofacturas, etc. 

Entendemos que la burocracia cansa (y los constantes cambios normativos más), sobre todo cuando supone un sobrecoste inexplicable y que hace perder competitividad en este mundo globalizado. Os animamos a que, a través de vuestras asociaciones y grupos profesionales, presionéis para conseguir vuestros intereses y objetivos, así como aportar un poco de cordura y sentido común a la Administración. 

05 de noviembre de 2024

Plazo de presentación: Del 1 al 30 de noviembre

A través del modelo 232 las sociedades informan a la Administración Tributaria de las operaciones que han realizado con partes vinculadas o paraísos fiscales. Se trata de una declaración informativa, este tipo de declaraciones es un mecanismo a través del cual la AEAT recoge información de los contribuyentes para su posterior cotejo.

¿Quién debe presentar el modelo 232?

Todas las sociedades obligadas a declarar el Impuesto de Sociedades, siempre que concurran a la par las siguientes circunstancias:

• Que se hayan realizados operaciones consideradas vinculadas. (Art. 18 LIS).
  • Entidad y sus socios y partícipes (Igual o superior al 25% de participación.
  • Entidad y sus consejeros o administradores y cónyuges de los mismos.
  • Dos entidades del mismo grupo.
  • Consejeros o administradores del mismo grupo.
  • Empresas asociadas y empresas relacionadas por personas físicas (hasta tercer grado) por al menos el 25%.
  • Entidad y sus establecimientos permanentes.

• Que dichas operaciones superen al menos uno de los límites a continuación detallados.

¿Qué se consideran operaciones específicas?

1. Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva y que la participación individual o conjunta con sus familiares en la sociedad sea mayor o igual al 25% del capital o fondos propios
2. Transmisión de negocios, valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a negociación o admitidos en paraísos fiscales.
3. Transmisión de inmuebles y operaciones sobre intangibles.

Podemos encontrarnos con empresas que generen un volumen elevadísimo de operaciones vinculadas, es muy importante cotejar y declarar esta información con exactitud ya que el régimen sancionador establecido en el artículo 18.13 de la Ley del Impuesto de Sociedades sobre la información de estas operaciones podría llegar a ser muy severo con cada dato omitido.

El proceso de documentación e información de operaciones vinculadas expuesto requiere de un importante conocimiento interno de la empresa. Sería conveniente que las personas encargadas de cada departamento revisaran los requisitos que detallamos para la presentación y os pusierais en contacto en caso de considerar que os pueda afectar. Estaremos encantados de asistiros para proceder a su formalización.

30 de octubre de 2024

El 28 de octubre del 2024 se publicó la Orden HAC7/1177/2024 en relación a los requisitos que deben cumplir los Sistemas Informáticos de Facturación de Empresarios y Profesionales.

A continuación, se plasma un breve resumen de la misma y del RD 1007/2023 de 5 de diciembre, donde se hace referencia a plazos y ámbito de aplicación.

Orden Hac/1177/2024:

• Está dirigida a los proveedores de sistemas informáticos, interesa contactar con tu proveedor. Pero es un previo a la implantación del sistema por parte del contribuyente.
• El programa, sobre los registros de facturación deben impedir la tenencia de sistemas que permitan la manipulación u ocultación de datos contables, en concreto, mantener:
  • Integridad e inalterabilidad. Esto significa que no se podrán modificar ni borrar facturas, se deberá hacer todo mediante rectificativas
  • Trazabilidad. Quedará constancia, entre otras cosas, de la fecha y hora de la realización de la factura
  • Conservación, accesibilidad y legibilidad
  • Registro de eventos. Cada 6 horas o antes de apagarse generará un registro de eventos en el que se detallará cualquier anomalía detectada, los registros de facturas y restaurará la copia de seguridad.
• El programa deberá emitir una Declaración Responsable garantizando que cumple los requisitos anteriores y deberá ser accesible desde el propio programa.
• Las facturas deberán llevar un código QR, a no ser que sean facturas electrónicas.
• Las empresas podrán acogerse a la remisión voluntaria de las facturas en tiempo real a la Agencia Tributaria. En el caso de acogerse a él, las facturas deberán incluir el concepto “Veri*Factu”. Una vez ejercida la opción voluntaria, se deberá mantener como mínimo, hasta el 31-12 de ese ejercicio.
• La AEAT ofrecerá un sistema de facturación que se podrá utilizar en nombre propio o por un apoderado.

RD 1007/2023:

• Entrada en vigor: 1-7-2025, en foros extraoficiales se entiende que se alargará hasta enero de 2026
• Es de aplicación a los siguientes obligados tributarios que utilicen sistemas informáticos de facturación:
  • Contribuyentes de Impto. Sociedades
  • Contribuyentes de IRPF que desarrollen actividades económicas
  • Contribuyentes de IRPF que tengan rentas a través de Establecimientos Permanentes.
  • Entidades en Atribución de Rentas que desarrollen actividades económicas
  • No hay mínimos en cuanto a volumen de facturación.
• No es de aplicación a:
  • Operaciones del Régimen especial de Agricultura, Ganadería y Pesca.
  • Operaciones del Régimen especial del recargo de equivalencia (tiendas).
  • Operaciones acogidas al sistema de módulos de IVA
  • Entidades incluidas en el SII
  • Personas Físicas o entidades en atribución de rentas que se dediquen al arrendamiento de inmuebles y que no tengan contratada una persona a jornada completa, puesto que no se considera actividad económica.

24 de enero de 2024

Se aborda un caso específico en el que el socio, propietario de un local, está considerando la posibilidad de aportar el inmueble a la sociedad. Vamos a contemplar tres escenarios:

1. Cesión gratuita de uso

La consulta vinculante (DGT V2179-16) ofrece orientación sobre las implicaciones de este escenario, teniendo en cuenta la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF) y la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Destaca la necesidad de valorar la operación entre personas vinculadas a su valor de mercado en todas las operaciones, y más específicamente en estas, será conveniente atender a la realidad económica de la operación sobre su forma jurídica.

El artículo 22.1 de la LIRPF establece que los rendimientos íntegros del capital inmobiliario incluyen los derivados de la cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles. Al tratarse de una operación entre personas vinculadas, la valoración de la cesión gratuita se realizará por su valor de mercado, no debiendo esperarse de esto un resultado cero, pues se generarán cuotas tributarias. El socio cedente deberá declarar esta renta presunta obtenida como rendimiento íntegro del capital inmobiliario. Por lo tanto, será necesario asignar a esta operación un valor coherente, incluso si la cesión es gratuita.

¿Y qué ocurre con la sociedad? En la búsqueda de la forma más adecuada de registrar la cesión gratuita, se pueden plantear como un arrendamiento pudiéndose deducir el gasto correspondiente. No obstante, sería conveniente establecer algún tipo de contrato que indicase la naturaleza jurídica de la operación.

• Donación

En la misma línea de la argumentación anterior, se deberá establecer el valor de mercado de la operación y documentarla adecuadamente.

En esta ocasión la operación estará gravada doblemente, por parte del donante (socio) supondrá una ganancia patrimonial que deberá declarar en su Impuesto de la Renta de las Personas Físicas. El donatario (sociedad) deberá asumir el Impuesto correspondiente.

Contablemente se podría considerar un inmovilizado material susceptible de amortización.

• Aportación de capital

La aportación del inmueble a la sociedad mediante una ampliación de capital conllevará la tasación del inmueble a valor de mercado, debiendo ser una operación elevada a público y registrada en los correspondientes registros, tanto mercantil como de la propiedad.

En todos los casos, se deberá asignar un valor coherente a la operación, como si se realizara entre partes independientes.

En resumen, la cesión gratuita de un inmueble entre un socio y una sociedad implica consideraciones clave tanto en el ámbito fiscal como contable, y no se contempla un escenario de tipo neutro. Cada opción, ya sea aportación de capital, arrendamiento o donación, requiere una evaluación cuidadosa para garantizar el cumplimiento normativo y fiscal. Por lo tanto, recomendamos consultar a profesionales fiscales para su correcta realización.

21 de diciembre de 2023

Normativa: Art. 56 Ley 27/1999 y Art. 13 y 19 Ley 20/1990

El Fondo de Educación Formación y Promoción (FEFP) es una reserva obligatoria que deben constituir las cooperativas para apoyar el desarrollo de sus socios, trabajadores y del entorno social donde operan

Este Fondo debe destinarse a actividades que cumplan los siguientes objetivos:

• Formación y educación de los socios y trabajadores, para mejorar sus competencias profesionales y personales, así como su conocimiento de los valores y principios cooperativos.
• Difusión del cooperativismo, para fomentar la visibilidad, el reconocimiento y la colaboración entre las cooperativas, así como para sensibilizar a la sociedad sobre el modelo cooperativo y sus beneficios.
• Promoción cultural, profesional y asistencial del entorno local, para contribuir al desarrollo sostenible, la cohesión social y la mejora de la calidad de vida de las personas y comunidades donde las cooperativas realizan su actividad.

El Fondo se nutre principalmente de un porcentaje de los excedentes o resultados de la cooperativa. Asimismo el fondo de deberá estar recogido en un cuenta líquida y con importe suficiente para cubrirlo.

El Fondo se caracteriza por ser inembargable e irrepartible entre los socios.

Además, su uso adecuado es una condición para mantener el régimen fiscal especial que les otorga la Ley 20/1990

Ya que su uso adecuado es una condición para mantener el régimen fiscal especial que mencionamos, el Fondo de Educación Formación y Promoción debe considerarse como un recurso que las cooperativas deben gestionar con responsabilidad y transparencia. Por ello, la Ley establece que la aplicación de cantidades del Fondo a finalidades distintas de las previstas por la Ley, es una causa de pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida.

La administración tributaria puede verificar el uso correcto del Fondo, y tenemos constancia de que se están realizando estas comprobaciones. Por ello, queremos recordaros la importancia de destinar el Fondo a las actividades que cumplan los fines previstos por la Ley, y de hacerlo desde una óptica rigurosa y documentada.

Si tenéis alguna duda o consulta sobre el Fondo de Educación Formación y Promoción, podéis contactar con nosotros a través de nuestro correo electrónico o teléfono. Estaremos encantados de asesoraros y acompañaros en la gestión de este recurso tan valioso para el cooperativismo.